强监管风暴下审计行业面临重塑

2024-08-20 20:01:59 壹问财经李辉

近日，天职国际会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“天职国际”）收到了来自证监会的严厉处罚。证监会责令天职国际改正，给予警告，没收其业务收入367.92万元，并处以2339.62万元的罚款，同时暂停其从事证券服务业务6个月。这一处罚决定迅速在会计行业和资本市场引发了广泛关注。

连续17年半无处罚记录的终结

天职国际在过去长期保持着良好的执业记录，其上一次受到证监会的处罚还要追溯到2007年1月。长期以来，天职国际在中国注册会计师协会发布的年度会计师事务所综合评价中均名列前茅，连续6年在YCY会计所口碑调查中获得8.0分以上的高分，稳居口碑十佳会计所之列，是我国会计行业的头部企业之一。此次因奇信股份财务造假案而受到的处罚，无疑打破了其长期以来的无处罚记录，也对其行业地位和声誉造成了重大冲击。

面对证监会的处罚决定，天职国际发布声明表示：充分尊重并诚恳接受中国证监会的处罚决定，深感惭愧、痛心和自责。同时天职国际亦表示将以此为鉴，直面问题，在全所范围内进行深刻反思，制定针对性的整改措施，进一步提高风险防范意识，强化内部管理，并诚意接受来自社会各界的监督、指导。

处罚背后的深层原因与影响

事实上，天职国际被罚只是当前行业强监管风暴的一个缩影。据统计，2024年上半年，证监会查办证券期货违法案件489件，作出处罚决定230余件，同比增长约22%；惩处责任主体509人（家）次，同比增长约40%；市场禁入46人，同比增长约12%；合计罚没款金额85亿余元，已超过2023年全年总和。在严监管态势下，今年截至目前，证监部门已经13次处罚从事证券业务的会计师事务所，处罚频次和金额均创历史新高。从严执法永远在路上，“长牙带刺”的证券监管态势会越来越强。对证券业务会计师事务所的处罚次数、处罚人数、罚没总额，还会上升和增加。

这不仅对审计行业造成了动荡，也对资本市场的其他主体产生了严重影响。

以被暂停证券服务业务为例，一旦事务所受此处罚，就意味着相关企业委托事务所正在进行的IPO、并购重组等证券业务都将陷入停滞，其中包括大量无责合伙人的业务。委托方要么等待处罚时限过去，要么选择更换会计师事务所。

然而在当前环境下，即便是更换审计机构，委托方也无从得知所更换的事务所是否会在未来被罚。比如此前湖南兵器发布的IPO会计师事务所选聘公告就引发了多方讨论，为了避免IPO进程再次因会计师事务所被处罚而停滞，该公司发布公告要求投标的会计师事务所保证一年内不会受到中国证监会暂停受理或暂停审核申报材料的限制，不会被暂停证券业务资格，一旦被罚，需按照已支付费用的两倍进行赔偿。

同时，越来越多委托方在招标会计师事务所时会要求投标方在一定时间内没有受到行政处罚的记录。例如中国进出口银行2023年-2025年年审会计师事务所采购项目在招标时就提出了特殊资格要求，其中包括“近3年内无因违法违规行为被财政部、省级财政部门给予没收违法所得、罚款、暂停执行部分业务等行政处罚，未被财政部、省级财政部门给予警告两次以上。”

企业求稳之心可以理解，但截至目前，依然保持“行政处罚零记录”的会计师事务所已寥寥无几，且2024年才刚刚过半，审计行业内部盛传本月还将有新的处罚落地，甚至暂停或更重处罚还有多家。如此前后两头堵，很有可能导致未来资本市场面临无合格会计所可聘的窘境。

不过长远来看，严监管带来的短期阵痛也有助于会计师事务所行业未来的健康发展，对推动会计师事务所不断进行内部管理优化、专业水平提升有着重大意义。

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